Martes 01 de Diciembre de 2020

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA.

Un tribunal moderno, certero y eficaz que brinda seguridad jurídica a la inversión, coadyuvando con la estabilidad
social del Estado Mexicano.

FISCALIZACIÓN MULTILATERAL.

La fiscalización transfronteriza y multilateral abre un espacio para encontrar nuevas brechas de evasión y elusión fiscal.

EL CONGRESO MEXICANO.

Un ente estabilizador de la inversión, desarrollo y catapulta de la seguridad jurídica en México.

Las reformas estructurales en materia económica, tributaria, presupuestaria y financiera. Un reto materializarlas
en la esfera de los ciudadanos.

PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN.

La teoría de la configuración del tributo, rompe paradigmas y fija los ejes para el amparo de las próximas generaciones.

ILEGALIDAD DEL TRASLADO DE MERCANCÍAS AL RECINTO FISCAL EN LAS VERIFICACIONES DE COMERCIO EXTERIOR.
La autoridad administrativa a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales, tienen la facultad de ordenar y practicar la verificacin de vehculos de procedencia extranjera y de mercancas de comercio exterior, ambos en trnsito, satisfaciendo los requisitos inmersos en el artculo 16 constitucional y dems leyes respectivas, en razn de estar frente a actos de molestia dirigidos a un gobernado en relacin con sus bienes o posesiones.

Pero tales requisitos constitucionales, parecieren estar lejos de ser aplicados por la autoridad administrativa, pues son evidentes y constantes las violaciones que cometen los verificadores al momento de realizar las verificaciones de comercio exterior, en los distintos retenes ubicados en el pas, un ejemplo de ello es el traslado del lugar en que es detenido el vehculo para su revisin al recinto fiscal, lugar donde posteriormente y despus de varias horas de su detencin, es elaborada el acta de verificacin.

Efectivamente el acta de verificacin de procedencia extranjera en transporte que realizan los verificadores transgrede las garantas supremas de legalidad y seguridad jurdica, inmersas en el artculo 16 constitucional, en relacin con el 150 de la ley aduanera, pues no existe fundamento alguno que autorice al personal verificador al traslado de la mercanca y del particular para verificar en las oficinas de la autoridad la legal importacin, estancia o tenencia de la mercanca de procedencia extranjera.

Lo anterior es as, toda vez que el artculo 150 de la Ley Aduanera, establece que las autoridades aduaneras levantarn el acta de inicio de procedimiento administrativo en materia aduanera, cuando con motivo de la verificacin de mercancas en transporte embarguen de manera precautoria mercancas. As, de este numeral en estudio, no se desprende el momento y lugar en que debe de levantarse el acta.

Sin embargo, tal circunstancia visto desde los principios de inmediatez y pro homine , se considera de manera implcita que dicho precepto advierte, que el ejercicio de la facultad de comprobacin tendiente a verificar la legal importacin, estancia o tenencia de la mercanca de procedencia extranjera en transporte, debe de serlo en el lugar y momento mismo en que se detenga para la revisin de la mercanca y no en otro diverso.

De esta manera para que se lleve a cabo la detencin de la mercanca en transporte para su revisin aduanera, como lo seria una unidad automotriz, pues por un lado, no existe fundamento que permita el traslado de la mercanca y del gobernado a las oficinas de la autoridad y que all sea desahogada la facultad de comprobacin de mrito y, por otra parte, la interpretacin del artculo 150, no permite concluir que pueda ser en lugar diverso.

Lo anterior es as, ya que la autoridad rige su actuacin bajo los principios generales de derecho "la autoridad solamente puede hacer lo que la ley le permite" y "donde la ley no distingue no cabe distinguir", bajo este orden de ideas se concluye que la propia orden, no autoriza al personal al traslado de la mercanca y del particular para verificar en las oficinas de la autoridad la legal importacin, estancia o tenencia de la mercanca de procedencia extranjera.

Incluso en el anterior evento, no sera legal esa actuacin, ante la falta de precepto legislativo que le autorice al levantamiento del acta en sus propias oficinas, por lo que, el traslado de la mercanca como del poseedor, tenedor o propietario a las oficinas de la autoridad est en contravencin a los artculos 16 Constitucional y 150 de la Ley Aduanera, por atentar las garantas supremas de legalidad y de seguridad jurdica.

Adems, con tal proceder, inclusive la autoridad se encontrara ejerciendo la facultad prevista en el artculo 42, fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin, conocida como "revisin de gabinete", al llevar a cabo la revisin documental del cumplimiento de obligaciones aduaneras en sus propias oficinas, pues con base en la orden de verificacin le estara requiriendo al particular le exhibiera en sus oficinas, la documentacin que amparara la legal importacin, estancia o tenencia de la mercanca de procedencia extranjera.

An ms, tolerar tal proceder del personal aduanero, sera dejar a su arbitrio el lugar en donde debe desahogarse la revisin, pues igual puede, bajo su eleccin, determinar que la verificacin sea en las oficinas de la autoridad emisora de la orden de verificacin, en otra unidad administrativa de la propia Secretara de Estado, o en cualquier otro lugar, con la consecuente incertidumbre o estado de inseguridad del gobernado.

Finalmente, acorde al principio de inmediatez, que se traduce en la especie, en que la verificacin y el acta sea levantada en el lugar en que se detiene propietario, poseedor o tenedor de la mercanca de procedencia extranjera en transporte y no en otro diverso, pues ello implica la prdida de tiempo y de recursos econmicos en perjuicio del gobernado, debido al traslado, mxime cuando el particular acreditara la legal importacin, estancia o tenencia del vehculo objeto de revisin, caso en el cual, no se prev en su favor reparacin o resarcimiento econmico.

Los criterios jurisprudenciales respecto al tema son pocos y lamentablemente nuestro mximo Tribunal no se ha percatado que no existe fundamento alguno que faculte a la autoridad a realizar el traslado de las mercancas y del conductor al recinto fiscal, si no alejadamente justifica esta situacin y solo advierte la necesidad de levantar un acta de traslado en donde se sealen las circunstancias de modo, tiempo y lugar en que se realiz la detencin y el traslado hasta el recinto fiscal.


VERIFICACIN DE MERCANCAS EN TRANSPORTE EN MATERIA ADUANERA. SI LA AUTORIDAD DECIDE TRASLADARLAS A DETERMINADO LUGAR PARA UN MINUCIOSO RECONOCIMIENTO, DEBE LEVANTAR ACTA CIRCUNSTANCIADA AL MOMENTO EN QUE AQULLA SE PRACTIQUE.
Conforme a los artculos 46 y 150 a 153 de la Ley Aduanera, las autoridades aduaneras tienen facultades para verificar la legal estancia en el pas de mercancas en transporte, lo cual provoca que al momento de practicarla no siempre sea factible realizar un reconocimiento detallado para determinar la existencia de irregularidades que ameriten el inicio del procedimiento aduanero respectivo, siendo necesario trasladarlas hasta un lugar en el que se tengan las condiciones adecuadas para ello, de ah que el acta de irregularidades con que inicia el procedimiento aduanero no siempre puede levantarse al advertirse la existencia de dichas mercancas, sino hasta que se efecta la inspeccin. Ahora bien, lo anterior no implica que la autoridad est en aptitud legal de trasladarlas sin hacer constar ese hecho en un documento, ya que en aras de garantizar el respeto a la garanta de seguridad jurdica, aqulla, atendiendo al principio de inmediatez, en el momento mismo de la verificacin debe levantar un acta en la que haga notar las circunstancias de modo, tiempo y lugar, en que sucedan los hechos. Lo anterior, sin perjuicio de que dicha actuacin se suspenda materialmente hasta que se trasladen las mercancas al recinto fiscal en donde, a la brevedad posible y justificable, proceda a la inspeccin correspondiente, de cuyo resultado depender el procedimiento a seguir.

2a./J. 197/2008

Contradiccin de tesis 173/2008-SS. Entre las sustentadas por el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito y los Tribunales Colegiados Cuarto y Dcimo Cuarto, ambos en Materia Administrativa del Primer Circuito. 26 de noviembre de 2008. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Genaro David Gngora Pimentel. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretario: Luis Huerta Martnez. Tesis de jurisprudencia 197/2008. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del veintisis de noviembre de dos mil ocho. Instancia: Segunda Sala. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Novena Epoca. Tomo XXIX, Enero de 2009. Pg. 727. Tesis de Jurisprudencia.


Como se observa en esta jurisprudencia, nuestro mximo Tribunal, seala la obligacin de la autoridad de realizar un acta circunstanciada del traslado al recinto fiscal, argumentando que en muchas ocasiones al momento de practicar la verificacin, no siempre es factible realizar un reconocimiento detallado para determinar la existencia de irregularidades que ameriten el reconocimiento aduanero respectivo, siendo necesario trasladarlas hasta un lugar en el que se tengan las condiciones adecuadas para ello.

Efectivamente coincidimos con esta tesis de que no existen las condiciones necesarias para realizar la verificacin de las mercancas y de los vehculos en el lugar en donde son detenidos, por que para llevar a cabo dicha actividad el Servicio de Administracin Tributaria tendra que proporcionar a los verificadores sistemas de cmputo e instalaciones adecuadas, que les permitieran realizar adecuadamente sus actividades en los diferentes puntos de revisin ubicados en el pas.

Pero lamentablemente en la actualidad, esas condiciones no existen y no por ello la autoridad administrativa puede estar realizando actos que no tienen sustento legal, en contra de los gobernados, con el frgil argumento de no contar con las instalaciones adecuadas, por que para ello habra dos opciones, primero un precepto legal que lo autorice o segunda opcin que el Servicio de Administracin tributaria proporcione los recursos necesarios al personal para desarrollar adecuadamente su actividad.


Por: Grupo Faras, Abogados Tributarios

Un problema. Una solución.
Grupo Farías, Abogados Tributarios.