Martes 01 de Diciembre de 2020

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA.

Un tribunal moderno, certero y eficaz que brinda seguridad jurídica a la inversión, coadyuvando con la estabilidad
social del Estado Mexicano.

FISCALIZACIÓN MULTILATERAL.

La fiscalización transfronteriza y multilateral abre un espacio para encontrar nuevas brechas de evasión y elusión fiscal.

EL CONGRESO MEXICANO.

Un ente estabilizador de la inversión, desarrollo y catapulta de la seguridad jurídica en México.

Las reformas estructurales en materia económica, tributaria, presupuestaria y financiera. Un reto materializarlas
en la esfera de los ciudadanos.

PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN.

La teoría de la configuración del tributo, rompe paradigmas y fija los ejes para el amparo de las próximas generaciones.

RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA POR EMBARGOS EXCESIVOS A DESARROLLOS INMOBILIARIOS COMO GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.
El servicio de Administracin Tributaria se encuentra facultado para exigir el pago de los crditos fiscales que no se hubiesen cubierto o garantizado por parte del contribuyente, segn lo seala el artculo 145 y dems relativos del Cdigo Fiscal de la Federacin, para ello y como medio de garanta del inters fiscal el Servicio de Administracin Tributaria, puede realizar el embargo coactivo sobre diversos bienes del contribuyente a fin de garantizar el inters fiscal una vez que se ha determinado un crdito fiscal.

Pero que pasa en aquellos casos en donde la autoridad realiza el embargo sobre bienes inmuebles del contribuyente por un monto que excede del determinado en el crdito fiscal, caso en particular tratndose de desarrollos inmobiliarios, en donde el Servicio de Administracin Tributaria realiza el embargo por el total de los bienes, a sabiendas que el valor del desarrollo inmobiliario rebasa del monto del crdito fiscal y ms an que los inmuebles ya se encuentran vendidos o con promesa de venta.

Ante esta situacin el contribuyente tendr la opcin de solicitar la medida cautelar ante la sala correspondiente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para efecto de que el embargo practicado en exceso se reduzca y libere la parte embargada en exceso que impide el desarrollo de la operacin de la actora, segn lo dispone el artculo 24 de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo.




Pero aunado a la solicitud de la medida cautelar solicitada ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa y liberar del embargo los bienes cuyo valor excede del determinado en el crdito fiscal, existe la posibilidad de solicitar una reclamacin por dao patrimonial al SAT por la actividad irregular al realizar el embargo sobre bienes que exceden del valor del crdito fiscal, pues el contribuyente estara dejando de percibir ingresos por la venta de los inmuebles al estar embargados.

En efecto el Servicio de Administracin Tributaria, se encuentra realizando una actividad irregular por realizar el embargo coactivo sobre el total de los bienes del desarrollo inmobiliario, cuando el valor de ste excede por mucho del monto determinado en el crdito fiscal, pues el contribuyente afectado esta dejando de percibir ingresos pues no puede realizar la venta o promesa de venta de los inmuebles al encontrarse trabado el embargo.

As es la ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, que entr en vigor a partir del 1 de enero de 2005, tiene por objeto, fijar las bases y procedimientos para reconocer el derecho a la indemnizacin a quienes, sin obligacin jurdica de soportarlo, sufran daos en cualquiera de sus bienes y derechos como consecuencia de la actividad administrativa irregular del Estado, segn lo seala el artculo 1.

La actividad administrativa irregular del Estado, se define como aquella que cause dao a los bienes y derechos de los particulares que no tengan la obligacin jurdica de soportar, en virtud de no existir fundamento legal o causa jurdica de justificacin para legitimar el dao de que se trate, segn lo seala el prrafo segundo del artculo 2 de la Ley Federal de Responsabilidad del Estado.




Bajo esta tesitura si el contribuyente afectado se encuentra impedido para realizar la venta de inmuebles embargados, esta sufriendo un perjuicio, pues de acuerdo al artculo 2109 del Cdigo Civil Federal, debe entenderse por dao la privacin de cualquier ganancia lcita que debiera haberse obtenido con el cumplimiento de la obligacin y que en el presente caso se traduce en la privacin que el contribuyente afectado esta dejando de percibir por la venta de los inmuebles.

As el contribuyente afectado por la actividad irregular del Estado, podr solicitar directamente la reclamacin ante el Servicio de Administracin Tributaria, como entidad presuntamente responsable, segn lo establece el procedimiento sealado en los artculos 18, 19 y dems relativos de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, teniendo un ao a reclamar la indemnizacin, mismo que se computar a partir del da siguiente a aquel en que se hubiera producido la lesin patrimonial.

El escrito de reclamacin debe presentarse ante el Servicio de Administracin Tributaria, como entidad presuntamente responsable, de acuerdo a las reformas de los artculos 18 primer prrafo, 19, 23, 24 y 25 de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin el 12 de junio del 2009, pues anteriormente el afectado tena que presentar su reclamacin ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Ahora bien, el contribuyente debe acreditar el dao o perjuicio a su patrimonio por la actividad administrativa irregular del Estado, para ello debe sealar la relacin entre la lesin patrimonial y la accin administrativa irregular imputable al Estado, as como la participacin de otros agentes en la generacin de la lesin reclamada, examinando rigurosamente las condiciones o circunstancias originales o sobrevenidas que hayan podido atenuar o agravar la lesin patrimonial reclamada.

En el presente caso, podrn aportarse por el contribuyente afectado todos aquellas pruebas que acrediten la afectacin patrimonial de forma real y sealar que la privacin de la ganancia lcita se acredita con los contratos de promesa de venta de los inmuebles embargados y que ya no pueden ser transmitidos precisamente, al haber sido embargados de forma excesiva por parte del Servicio de Administracin Tributaria.

Ahora bien, una vez que el contribuyente afectado present su reclamacin ante el Servicio de Administracin Tributaria ste deber dictar una resolucin sealando la existencia de la relacin de causalidad entre la actividad administrativa y la lesin producida y la valoracin del dao o perjuicio causado, as como el monto en dinero o en especie de la indemnizacin, explicitando los criterios utilizados para su cuantificacin, de acuerdo al artculo

Lo anterior quiere decir, que la carga de la prueba para valorar el dao o perjuicio por la actividad irregular del Estado adems de tenerla el contribuyente afectado y acreditar cuanto es el monto de su afectacin, la tendr tambin el propio Servicio de Administracin Tributaria, al tener que sealar en su resolucin cual es el monto en dinero o en especie de la indemnizacin as como explicar que criterios fueron tomados para cuantificar el dao o perjuicio.

Seala el artculo 13 de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, que el monto de la indemnizacin por daos y perjuicio materiales se calcular de acuerdo con los criterios establecidos por la Ley de Expropiacin, el Cdigo Fiscal de la Federacin, la Ley General de Bienes Nacionales y dems disposiciones aplicables, debindose tomar en consideracin los valores comerciales o de mercado.

Ahora bien en caso de que el Servicio de Administracin Tributaria, emitiera una resolucin que negara la indemnizacin, o que, por su monto, no satisfagan al contribuyente afectado, ste podr acudir al recurso de revisin en va administrativa o bien por va jurisdiccional ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, segn lo dispone el artculo 24 de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado.

Con la reforma a esta ley del 12 de Junio de 2009, tambin se incluy el apartado d) del artculo 52 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en el sentido de que las sentencias del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, podrn reconocer la existencia de un derecho subjetivo y condenar al ente pblico federal a pago de una indemnizacin por los daos y perjuicios causados por sus servidores pblicos.

Adicionalmente en las sentencias emitidas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa deben en sus sentencias como elementos mnimos los siguientes puntos:

1. El relativo a la existencia de la relacin de causalidad entre la actividad administrativa y la lesin producida y la valoracin del dao o perjuicio causado.
2. Determinar el monto de la indemnizacin, explicando los criterios utilizados para su cuantificacin, y
3. En los casos de concurrencia previstos en el Captulo IV de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, se debern razonar los criterios de impugnacin y la graduacin correspondiente para su aplicacin a cada caso en particular.

La Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado representa para los contribuyentes, una opcin ms contra los actos arbitrarios de la autoridad, pues de manera independiente de que estos mismos actos sean impugnados en la va jurisdiccional, el contribuyente afectado puede obtener una resolucin favorecedora en virtud de haber dejado de percibir ganancias a consecuencia de la actividad irregular del Estado.



Por: Grupo Farías, Abogados Tributarios

Un problema. Una solución.
Grupo Farías, Abogados Tributarios.