Martes 01 de Diciembre de 2020

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA.

Un tribunal moderno, certero y eficaz que brinda seguridad jurídica a la inversión, coadyuvando con la estabilidad
social del Estado Mexicano.

FISCALIZACIÓN MULTILATERAL.

La fiscalización transfronteriza y multilateral abre un espacio para encontrar nuevas brechas de evasión y elusión fiscal.

EL CONGRESO MEXICANO.

Un ente estabilizador de la inversión, desarrollo y catapulta de la seguridad jurídica en México.

Las reformas estructurales en materia económica, tributaria, presupuestaria y financiera. Un reto materializarlas
en la esfera de los ciudadanos.

PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN.

La teoría de la configuración del tributo, rompe paradigmas y fija los ejes para el amparo de las próximas generaciones.

COMENTARIOS LEGALES A LA REFORMA LEY DEL IVA.
Los principales cambios en materia de impuesto al valor agregado son trascendentales para la vida del pas, porque impactarn a todos los deciles de la poblacin y generarn un impacto directo en otros indicadores econmicos, como el inflacionario. Uno de los aspectos ms controvertidos fue la eliminacin de exenciones, tasa cero y homologacin de IVA a la frontera.

La diferencia de tasas en la franja fronteriza y el interior del pas, se sustent en polticas pblicas basadas en el desarrollo de la frontera. La iniciativa que hoy se presenta, considera a la frontera como una regin privilegiada que no requiere un tratamiento preferencial. Los cuestionamientos sobre el cumplimiento al principio de interdiccin de la arbitrariedad en dicha modificacin se pondrn a prueba, para ver si en realidad existi un motivo objetivo y razonado que no torne inconstitucional la citada homologacin de tasas. El reclamo puede hacerse de forma autoaplicativa y heteroaplicativa, e inclusive, mediante el amparo colectivo de carcter difuso.

Tambin ser materia de cuestionamiento al principio de equidad; la eliminacin de la exencin por enajenacin y arrendamiento de casa habitacin; as como los intereses en crditos hipotecarios de este tipo de casas, porque el fin perseguido no se justifica con la medida adoptada, toda vez que se incluira un sinnmero de operaciones cuya finalidad es de orden social. Por otro lado, la exencin de IVA a servicios educativos; si bien pretende eliminar privilegios, rompe con uno de los principios rectores de desarrollo que pueden ser controvertidos desde la seguridad jurdica, en su subespecie de certeza ordenadora toda vez que el privilegio se gest ante la ineficacia del Estado de proveer un derecho constitucional a todos los mexicanos a la educacin. Con la reforma se trata a esta actividad no especulativa como si lo fuera, afectando el espectro constitucional vinculado a la certeza ordenadora.

Otro de los cambios que llaman la atencin son la exencin en los servicios de transporte pblico terrestre de personas en reas urbana, suburbana y metropolitana; porque si bien, otros servicios conexos sern gravados, stos podran alegar una colisin con el principio de igualdad, visto desde el espectro objetivo. De la misma forma, los espectculos pblicos estaban exentos de IVA, pero ahora la limitante slo beneficiar al teatro y circo, que en trminos reales, pudieran dar cabida a cualquier otra actividad que pudiera quejarse de un trato inequitativo, pues al realizar actividades vinculadas a la actuacin, representacin de historias o usando discursos, gestos, escenografa o msica, pudieran incluirse dentro de la exencin sin realizar en general actividades 100% teatrales o circenses, generando un trato inequitativo en su aplicacin.

La reforma tambin permite a las entidades federativas gravar los espectculos pblicos excepto el cine, lo que puede consistir en la cesin de una potestad de actividades que pueda violar facultades exclusivas de la federacin. El eliminar la exencin a las importaciones temporales, afectar a la industria maquiladora y al sector automotriz, quienes tendrn que pagar el tributo sin una manifestacin real de riqueza, pues no existe un incremento patrimonial con la operacin ni se suma al patrimonio de la maquila un bien que pueda revelar un potencial adicional de pago, sino por el contrario, se exige la exaccin del indirecto, bajo la hiptesis subjetiva de que la industria, muto en su fin principal. Equitativamente tambin es cuestionable el tributo, pero el mayor nfasis de defensa estar bajo la ptica de la seguridad jurdica tributaria. Del mismo modo, se podr advertir que la exencin en enajenacin de bienes entre residentes extranjeros o por un residente en el extranjero con la industria maquiladora no encuentra justificacin legal alguna, pues si bien el legislador tiene la aptitud de hacer distinciones normativas, lo que aqu se cuestiona es al hecho imponible, que grava la enajenacin realizada por este tipo de unidades econmicas, cuando lo que debera gravarse es al sujeto para que no hubiera tratos diferenciados, pues quedar claro que otros que realicen enajenaciones que no tengan la categora de residentes en el extranjero, no tendrn la misma carga que se imputa al residente extranjero. Lo mismo ocurre con la eliminacin de la exencin en la enajenacin de bienes en recinto fiscalizado estratgico.

Se elimina la retencin de empresas maquiladoras a proveedores nacionales y los servicios de hotelera y conexos a residentes en el extranjero quedar gravado y no a tasa 0%, lo que constituye un trato diferenciado que resulta cuestionable desde el mbito constitucional. Las mutaciones de la tasa 0%, como el caso de chicles y gomas de mascar o la enajenacin de alimentos procesados para perros gatos y mascotas o enajenacin de mascotas, pueden generar inequidades desde un plano lineal y no vertical que permita a estas empresas, cuestionar su carga. La eliminacin de la tasa 0% a oro, joyera orfebrera, lingotes, piezas artsticas de oro, ser claramente cuestionable desde la ptica de la equidad, porque existen otros metales y piezas artsticas de materiales compuestos de gran valor que quedan sin la carga fiscal.

Se elimina la exencin a las SOFOMES y se les trata en el cobro o pago de intereses igual que a las sociedades financieras. En la reforma se precisa el momento de causacin del IVA en el faltante de inventarios, donaciones, y servicios prestados de forma gratuita y se mantiene la exencin a los Intereses que perciban o paguen las entidades no reguladas tales como: sociedades cooperativas de ahorro y prstamo; sociedades financieras populares, sociedades financieras comunitarias, organismos de integracin financiera rural, entre otros. En la propuesta se homloga el tratamiento al servicio areo internacional de pasajeros o personas y ya no ser considerada exportacin o tasa cero el 75% por ciento del viaje.

Se eliminan las referencias a requisitos de comprobantes fiscales puesto que el Cdigo Fiscal de la federacin ya los regula y se elimina el rgimen de repecos en ISR y en consecuencia, se deber derogar los artculos 2C y 43 fraccin IV de la Ley del Impuesto Al Valor Agregado. En cuanto al tema del acreditamiento del IVA en importaciones temporales, surgir un tema de constitucionalidad muy interesante, toda vez que el acreditamiento estar condicionado al retorno de la mercanca, lo que limita la temporalidad para realizar el acreditamiento y sobre todo, condiciona a que suceda este hecho para que proceda el mismo, lo que vulnera el principio de seguridad jurdica tributaria, precisamente porque estamos frente a una norma ultraactiva.


Por: Grupo Faras, Abogados Tributarios.

Un problema. Una solución.
Grupo Farías, Abogados Tributarios.