Martes 01 de Diciembre de 2020

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA.

Un tribunal moderno, certero y eficaz que brinda seguridad jurídica a la inversión, coadyuvando con la estabilidad
social del Estado Mexicano.

FISCALIZACIÓN MULTILATERAL.

La fiscalización transfronteriza y multilateral abre un espacio para encontrar nuevas brechas de evasión y elusión fiscal.

EL CONGRESO MEXICANO.

Un ente estabilizador de la inversión, desarrollo y catapulta de la seguridad jurídica en México.

Las reformas estructurales en materia económica, tributaria, presupuestaria y financiera. Un reto materializarlas
en la esfera de los ciudadanos.

PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN.

La teoría de la configuración del tributo, rompe paradigmas y fija los ejes para el amparo de las próximas generaciones.

GASTOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES, "NO NECESITAN ESTAR LIGADOS A LA ACTIVIDAD PREPONDERANTE DE LA EMPRESA"
Dentro del mecanismo de determinacin de la base del Impuesto Sobre la Renta, se establece la posibilidad de deducir las erogaciones necesarias para la obtencin de los ingresos objeto del impuesto, sin embargo, tales erogaciones deben cumplir con una serie de requisitos establecidos en dicha legislacin fiscal para que legalmente proceda su deduccin, teniendo como finalidad nica, el asegurar la veracidad y realidad de las erogaciones; evitndose con ello que el contribuyente disminuya de manera indebida su base tributaria.

El artculo 31 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece los requisitos que debern cumplirse para hacer efectivas las deducciones por parte de los causantes, dentro de los cuales se encuentra; que tales deducciones debern de ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, as mismo, contar con el comprobante respectivo que rena los requisitos de las disposiciones fiscales y, que dicho comprobante, se encuentre registrado dentro de la contabilidad de la empresa, ya que de lo contrario la deduccin no se tendra por acreditada.

Hoy en da las autoridades fiscales tienden a no tomar en cuenta la deduccin de ciertos gastos basndose en que stos no son estrictamente indispensables, estableciendo como criterio, que dicho concepto se cumple cuando los contribuyentes logran relacionar el gasto con la obtencin del ingreso de su empresa; sin embargo, esta situacin es cuestionada, ya que no se tiene precisado qu se entiende por estrictamente indispensable y sobre todo, en que momento no estaran cumpliendo los contribuyentes con este requisito que exige la legislacin fiscal.

Por lo anterior, los contribuyentes no podan deducir gastos, que si bien, no se entendan como erogaciones productivas, s se encontraban ntimamente ligadas a la actividad o bien, condicionadas a su erogacin para cumplir con el giro de la empresa, lo cual desde nuestro punto de vista resultaba paradjico, pues al ser el objeto del gravamen la obtencin de ingresos, es evidente que los gastos en que se incurre para su obtencin deben ser deducibles, independientemente de que la erogacin no se encuentre ntimamente ligada con la actividad preponderante de la empresa.

Lo anterior es as, ya que el carcter de indispensabilidad se encuentra estrechamente vinculada con la consecucin del objeto social de la empresa, es decir, debe tratarse de un gasto necesario para que cumpla en forma cabal sus actividades como persona moral y adems, que le reporte un beneficio, de tal manera que, de no efectuarlo, ello podra tener como consecuencia la suspensin de las actividades de la empresa o la disminucin de stas, vindose en consecuencia, disminuidos -para la contribuyente- sus ingresos.


En comunin con lo anterior, los criterios que en ltimas fechas han sostenido los tribunales e incluso la propia Suprema Corte de Justicia de la Nacin, han definido el alcance y contenido del concepto estrictamente indispensable, a travs de las resoluciones a los juicios que los particulares han entablado al respecto, puntualizndose por dichos rganos colegiados, que para establecer si una erogacin es estrictamente indispensable, es necesario atender al objeto social del contribuyente, ya que ste es el que determina si la erogacin es necesaria, sin importar si guarda relacin directa con los ingresos propios de la actividad del contribuyente o no.

As tambin, su pronunciamiento ha sido en el sentido de que si bien es cierto que la Ley del impuesto Sobre la Renta seala que las deducciones deben ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente ello no debe entenderse en el sentido de que cada contribuyente solamente puede dedicarse a un slo giro, por lo que si la erogacin est contemplada en el acta constitutiva, como parte del objeto social, o bien, en sus estatutos o actas de asambleas, sta se vuelve obligatoria y, por ende indispensable, no obstante que no se trate de la actividad preponderante de la empresa.

Por ello, consideramos que resulta de vital importancia que cada contribuyente revise sus actas constitutivas y, en caso de ser necesario, reacomode el objeto social, o bien ampli el mismo, con la finalidad que las erogaciones que no obstante no se encuentren ntimamente ligadas con la actividad preponderante de la empresa, puedan contemplarse como deducibles, al derivar de la planeacin operativa de la empresa y sobre todo al coadyuvar con los fines de la misma.
En el anterior contexto, esta firma recomienda que si su empresa se encuentra en el supuesto establecido en el presente comentario, se acerque a su asesor jurdico especializado, para que le aconseje el mecanismo adecuado a seguir; los ajustes que sern necesarios y las limitaciones a su objeto social a fin de que pueda obtener la mayor deducibilidad posible dentro del marco legal, evitando futuras contingencias derivadas de la omisin o incorreccin de su objeto social.


Por: Grupo Farías, Abogados Tributarios

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Grupo Farías, Abogados Tributarios.